遺產承辦業務知識 -- 網上中苑

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Date Posted: 15:32:43 10/14/01 Sun
Author: 中銀駑馬
Subject: 遺產承辦業務知識

遺產承辦業務知識

根據香港有關法例規定,銀行獲悉存款人不幸逝世,其名下所有存款即須涷結直至其法定遺產承辦人向銀行出示香港高等法院簽發的遺產承辦書(Grant of Representation)方能提取。遺產承辦書是一份法庭文件,由高等法院遺產承辦處發給最少一名但不多於四名人士,授權他們領取遺產承辦書上指定的死者所有財產,清還其債務及攤派其遺產予有權繼承遺產的人士。
根據港處《代辦申領遺產業務指引》的規定,此項業務應由信託公司接辦。我司代辦申領遺產的業務,主要是代居住在國內的合法繼承人申領死者在本港之遺產(包括動產和不動產);若海外華僑、香港居民要求委託,亦可接受。
代辦申領遺產可根據委託情況之不同,分為“信託性”和“服務性”兩種。“信託性”之委託,是以信託人身份,負起遺囑執行人或遺產管理人的職責去處理遺產; “服務性”之委託,在一般情況下並不負起信託人責任,是以代理人身份代原遺囑執行人或遺產管理人處理遺產。
以下為遺產承辦業務的概括介紹,冀能使同事對此項業務有一粗略認識。由於處理遺產事務十分複雜,而且牽涉甚廣,代辦申領必須小心謹慎,並須依據本地法律,及/或有關遺產適用地的法律和一切相關的法律及港處《代辦申領遺產業務指引》的規定辦事。複雜的或大額的代辦申領,最好先行請教律師或轉託律師進行。
委託人之申請方式:
內地居民由於我們較難了解內地申請人的身份和合法地位,因此一般須通過國內聯行或其附屬的信託公司或公證處轉來。有關委託屬代辦性質,與繼承人的聯繫,由內地聯行或其附屬的信託公司或公證處負責。內地居民的委託書需附有內地公證處發出的“繼承權證明書”及遺產案死者的死亡證(均需經中國外交部領事司加簽證證);
海外華僑委託申請時,須附來已在其居住地辦妥的有合法繼承權的法律文件及遺產案死者的死亡證(均需經中國駐當地加簽認證或由當地有關部門根據海牙公約認證),委託人需在中國駐當地使領館或國際公證人(需經中國使領館加簽)見證下簽署由我司之代表律師草擬的委託書;
香港居民必須親臨委託及提交有關文件
委託人需遞交之文件:
如死者留有遺囑:
居留地為香港: (1)死者的死亡證明書;
(2) 死者的身份證;
(3) 遺囑;
(4) 所有受益人的身份證明文件;
(5) 有關的遺產稅證書或遺產簡易呈報表及豁免遺產稅證明書
居留地不是香港: (1) 死者的死亡證明書
(2) 經當地遺囑檢定部門檢定的遺囑檢定證明書;
(3) 所有受益人的身份證明文件;
(4) 遺囑正本(以上文件需經中國外交部或中國駐外使領館
加簽認證)
如死者沒有留下遺囑:
居留地為香港: (1) 死者的死亡證明書;
(2) 死者的身份證; (3)
(3) 親屬關係證明書(如:結婚證明書、出生證明書);
(4) 所有受益的身份證明文件:
(5) 有關的遺產稅證書或遺產簡易呈報表及豁免遺產稅證明書
居留地不是香港: (1) 死者的死亡證明書;
(2) 當地有關部門發出的繼承權證明書;
(3) 當地法院發出的遺產管理證明書;
(4) 親屬關係證明書(如:結婚證明書、出生證明書) (以上文件需經中國外交部或中國駐外使領館加簽認證)

委託申請後之資料核證:
(一) 辦理繼承遺產之文件要齊全、妥當,繼承人之地位要明確,無礙手續進行。若有欠缺或未妥、未明者,須先請委託人補妥。
(二) 若委託人沒有交來公證書或遺囑檢定證明書或遺產證明書,須了解被繼承人(死者)有否立下遺囑。如果找不到遺囑,則應向死者的往來銀行查詢死者是否開有保管箱,因為死者可能將遺囑放在保管箱人。
股票根據送來之股票,先向發行股票之公司或公司註冊處查詢股票數目之碓實數字。
往來存款可嘗試去信存款銀行查詢存款結餘。
物業如未送來樓契,可根據所提供之物業地址向田土廳查詢死者是否業主,有無作押。
保管箱如要開啟死者之保管箱,須先向遺產稅署署長申請,獲准後,由稅局人員陪同一起點箱內遺物。
遺產檢定證明書及遺產管理證明書
如果死者立下遺囑,則由高等法院經歷司發給遺囑認證(Probate)予最少一名但不多於四名在死者遺囑內所指定的遺囑執行人承認遺囑的合法性;
如果死者立下遺囑,但沒有指定遺囑執行人,或遺囑執行人無意申領遺囑認證的,則可向高等法院遺產承辦處申請,由經歷司發出有遺囑遺產管理書Letter of Administration (with Will)予遺囑內指定遺囑執行人的合法受權人,或遺囑的受益人,授權予申請承辦遺產的人士去分配遺產;
如果死者沒有立下遺囑,則由經歷書發出遺產管理書Letter of Administration,授權予予申請承辦遺產的人士去分配遺產。
如果遺屬已在英國取得遺囑檢定證明書或遺產管理證明書,則可將英國發給的證明書向香港高等法院申辦加蓋印(resealing grant),以便處理死者在香港的遺產。
辦理申領遺產手續的程序大致可分為以下五個階段:
(一) 清點:取得死者死亡地有關當局發出的有效死亡證或其官式副本,承辦人應即開展清點死者在港的財產,開列清單列具各財物產業並小心評估其於死者去世日之價值,以免多納遺產稅或無意地漏了應繳的稅項。其財物產業包括死者去世前三年內饋贈予他人之全部資產(不包括饋贈予慈善機構的捐款)及與他人聯名擁有的全部資產。倘對遺產值有疑惑,應考慮委託人對遺產稅的承擔程度後,最好徵得委託人同意下,延聘估價師提交估價報告或從認可的來源獲得市價的資料,倘死者在香港任何銀行開有保管箱,在填報任何遺產稅表格前,須致函遺產稅署,安排時間開啟保險箱,以便開列保險箱內物品的清單。
(二) 完稅:除非遺產管理官引用簡易方法處理遺產(通常有關遺產的價值不超過十五萬元,詳見下文),否則,為在港申請死者之遺產承辦書,首先須向香港遺產稅署(香港灣仔告士打道五號稅務局大樓五樓。電話:2594 3062)呈報死者在香港的全部遺產,遺產詳情必須一一載於申報遺產稅的表格裏,並由經辦者宣誓作實。如果遺產中包括有: 全東或股東經營的生意;(2)私人公司股票;(3)田地或物業;(4)在訴訟中爭取的權益,則必須循正式程序遞交《呈報遺產宣誓書》(I.R.E.D.第1號表格)申領遺產。此份文件通常是在律師樓填寫及在遺產稅署或高等法院內進行宣誓的。由於《呈報遺產宣誓書》是宣誓文件,故此申請人必須填報確實之資料及死者去世時遺產的正確市值。就算申請人延聘律師代辦,亦必須負起確實填報之責任。如果遺產價值比較低,就可以就申請人所提供的資料在遺產稅署辦理。如死者在香港逝世並在香港辦理其後事,其後人可據實從死者遺產中申請不逾HKD50,000.00的喪葬費免稅額。如果遺產價值超過免稅限額,則必須遞交《呈報遺產宣誓書》,申請人在呈交《呈報遺產宣誓書》時須繳納遺產稅,否則需繳納利息,由死者逝世之日起計六個月內,按年息四厘計算,六個月期滿後,則按年息八厘計算。若遺產豁免遺產稅,稅局即發出豁免遺產稅證明書及遺產簡易報表(I.R.E.D. 63A號表格)或財產附表。若遺產須繳遺產稅,稅局即發出評估遺產稅通知繳交,繳清遺產稅款後,稅局發出繳付遺產稅證明書和財產附表。承辦人須在死者逝世日期起計六個月內呈報死者遺產,倘若在死者去世後超過十二個月仍未遞交《呈報遺產宣誓書》或遺產簡易呈報表可被徵收雙倍遺產稅。
遺產稅的徵收:遺產稅是就死者逝世之日遺下本港的財產所徵收的稅項。於1996年4月1日或以後去世的人,其遺產總值低於HKD6,500,000.00免繳遺產稅,HKD6,500,000.00至HKD8,000,000.00徵收6%遺產稅;HKD8,000,000.00至HKD9,500,000.00徵收12%遺產稅;超逾HKD9,500,000.00者徵18%遺產稅。於1998年4月1日或以後去世的人,其遺產基本價值不超逾HKD7,500,000.00的遺產均可豁免遺產稅,超逾HKD7,500,000.00而不超逾HKD9,000,000.00徵收5%遺產稅;超逾HKD9,000,000.00而不超逾HKD10,500,000.00徵收10%遺產稅;超逾HKD10,500,000.00徵收15%遺產稅。
(三) 法院檢證:
繼承是把死者遺留的財產按照法定或遺囑的形式,轉移給有繼承權的人所有的一種法律制度。遺留財產的死者是被繼承人,接受遺產的人叫做繼承人,繼承人依法取得遺產的權利,稱為繼承權。
涉及遺產繼承的香港有關法律:《遺囑條例》、《無遺囑者遺產條例》、《遺囑認證及遺產管理條例》及《財產繼承(供養遺屬及受養人)條例》。
繼承可以分為以下兩類:
(1) 法定繼承,也可以稱為親屬繼承,它是法律直接規定繼承人範圍,繼承順序和遺產分配的法律制度。適用於死者沒有預立遺囑,或其所立遺囑全部或部份失效或其遺囑僅包括部份遺產的人士去世的遺產分配辦法的情況。但法定繼承祇涉及死者沒有有效指示處置的財物產業。香港法定繼承權是由《無遺囑者遺產條例》所規定。若被繼承人是繼承人故意殺害或繼承人需對被繼承人之死亡負刑事責任者,則該繼承人喪失其繼承權。
(2) 遺囑繼承,遺囑是被繼承人生前依法定方式對其財產所作的處分行為。按照遺囑繼承遺產叫做遺囑繼承。立遺囑的被繼承人叫做遺囑人(Testator),按照遺囑享受繼承權的人叫做繼承人(Beneficiary)。若繼承人或其配偶為遺囑人簽署遺囑時的見證人之一,則該繼承人喪失其對該遺囑之遺囑繼承權。請注意:該遺囑絕不能有任何部份損毀或塗污,或打孔、針孔或殘缺不整現象。
根據死者定居地(要確定死者死亡時之定居地(domicile)可考慮其出生時之住所地,如死者是已婚婦女,則其定居地以其丈夫之住所地為依歸,而年齡超過16歲或以上者就有權更改及選擇其定居地。)法律有優先承辦死者遺產之人士(下稱“承辦人")取得完稅證明文件後,可向香港高等法院遺產承辦處(香港金鐘道38號低層一樓,電話:2825 4568)申辦死者在香港的遺產。如果死者留有遺囑,有指定遺囑執行人(Executor),其遺囑執行人辦妥完稅手續,取得有關財產附表及繳付遺產稅或免稅證明書,可向高等法院檢證遺囑並申領遺囑檢定書。如遺囑並無指定執行人或執行人未辦妥遺囑檢定而死亡,或已放棄辦理遺產的權利,遺囑內所提及的受益人亦可申請辦理遺產。
申請遺囑檢定書時,申請人必須攜備以下文件:(1) 死者之身份證(或護照)及死亡證; (2)死者的遺囑及其影印本;(3)遺產稅證書及財產附表或遺產稅豁免證明書及遺產簡易呈報表如遺囑執行人已死亡時,尚需提供遺囑執行人的死亡證。
若死者並無遺囑,如死者於1971年10月7日以後死亡,按《無遺囑者遺產條例》所規定的下列人士有權按優先次序於辦妥完稅手續後可向高等法院申請遺產承辦書,以辦理死者的遺產:(1)在生配偶;(2) 死者在生的子女;(3)死者的父母;(4)死者的兄弟姊妹。申請遺產承辦書時,申請人必須攜備以下文件:(1) 死者的身份證(或護照)死亡證;(2) 遺產稅證書及財產附表或遺產稅豁免證明書及遺產簡易呈報表;(3) 申請人與死者的結婚證明書(如適用時);(4) 死者子女的出生證明書;如享有較優先承辦權的人士已死亡或不願辦理時,其他法定繼承人可申請承辦,但尚需出示較優先者的死亡證明(例如死亡證等)或不願辦理的證明(例如放棄辦理權證明書等)。
倘死者的定居地並非為香港,承辦人需提供載有所有繼承人的姓名、年齡、地址、與死者關係資料的“繼承權證明書”。或死者定居處律師就有關當地遺產法及死者遺產分配之法律意見書。
據1996年《遺囑認證及遺產管理(修訂)條例》,修訂《遺囑認證及遺產管理條例》(第10章)第15(1)條的規定,處理港幣15萬元以下(如死者死於1983年6月29日前,則不超過2萬元)及符合以下條件之遺產案:(1)全東或股東經營的生意;(2)私人公司股票;(3)田地或物業;(4)在訴訟中爭取的權益,可以不必辦理“呈報遺產宣誓書”的手續,只需在“遺產簡易呈報表”上列出有關資料呈報死者遺產,經遺產稅署審核後,憑該署發出的“豁免遺產稅證明書”及“遺產簡易呈報表”副本,以簡易程序向小額遺產承辦處申領遺囑檢定證書或遺產管理證明書。
申請人要求遺產管理官以簡易形式管理死者遺產時,必須攜備以下文件:
(1)死者之身份證(或護照)及死亡證;(2)申請人與死者的結婚證明書(倘適用);(3)死者的出生證明書(如適用);(4)死者子女的出生證明書;(5)對遺產具有較有優先權益者的死亡證據,例如死亡證(如申請人並非死者的在生配偶);(6)所有關於死者遺產的文件(例如:銀行存摺等)。遺產管理官處理遺產,得按其總值徵收一項法定承辦費,據小額遺產承辦處《申請人宣誓通知》所載,其收費準則如下:首HKD1,000.00收5%,其次的HKD2,000.00至HKD5,000.00收2.5%,餘數收1%。
如承辦人已取得英國法院發出的遺囑檢定證書或遺產管理證明書,則承辦人可向香港法院申辦重檢(resealing grant)手續。
倘承辦人不能親臨香港辦理有關手續，承辦人可委託在港之親友或香港的信託公司代為辦理(例如:中國銀行[香港]信託有限公司)。如承辦人不是香港永久居民,香港法院會要求承辦人提供遺產擔保,該擔保可由香港保險公司提供,保險公司會按死者遺產總值收取2.7%至3%的費用;如承辦人委託信託公司為代理人,承辦人可免卻提供遺產擔保但需支付信託公司的承辦費用
根據律師公會1980年12月19日114/80號會員通告,承辦遺產的最低律師收費按以下標準收取:遺產總值在HKD300,000.00或以下者收4%;HKD300,000.00至HKD600,000.00,首HKD300,000.00收取HKD12,000.00,餘數收3.5%; HKD600,000.00至HKD1,000,000.00,首HKD600,000.00收取HKD22,500.00,餘數收3%;HKD1,000,000.00至HKD10,000,000.00,首HKD1,000,000.00收HKD34,500.00,餘數收2.5%;HKD10,000,000.00至HKD50,000,000.00,首HKD10,000,000.00收HKD259,500.00,餘數收1%;遺產總值在HKD50,000,000.00以上者另議。如欲委託我司代辦,委託人應按我司之要求簽署及填妥《聲明及委託書》、《遺產情況表》及《親屬情況表》,內地居民須出示根據《親屬關係證明書》或《繼承權證明》作出的《委託書公證書》或通過公證處或內地聯行或其附屬的信託公司辦理;海外華僑須附來已在居住地辦妥的有合法繼承權的法律文件並簽署由我司之代表律師草擬的《委託書》(須由享有較優先承辦權的人士簽署,如繼承人欲聯合委託,總人數不能超過四名)。此外，有關繼承遺產之文件如在中國內地發出,需由中國外交部加簽認證；如在香港以外地區發出,則需由當地中國使領館加簽認證或由當地有關部門根據海牙公約認證,方為香港法院所接納。
我司於接受委託時,首先要清楚了解托辦人是否有優先承辦權,再檢查有關繼承遺產之文件是否齊全、有否辦妥認證等。若有欠缺或未妥、未明者,須先請委託人補妥。委託人需繳納不少於HKD3,000.00的按金。同時須建立一個檔案,檔案資料最少包括:(1)檔案編號;(2)委託書或委託信函;(3)被繼承人(死者)的身份證明文件及死亡證;(4)遺產證明文件;(5)公證書、遺囑檢定書或遺產管理證明書;(6)辦理遺產進度情況表。所有檔案均由專人妥為保管。有關遺囑、重要契據文件,例如:屋契、借據及不記名的財物,例如:珠寶、首飾等,應另移存倉庫或夾萬保管,並按“保管品管理辦法”規定妥善處理。
(四) 匯集: 取得遺囑檢書或遺產承辦書,遺囑承辦人或遺產承辦人即可向有關銀行、公司等收繳遺產及死者資產,股票及房地產可即時售賣或直接轉予受益人,匯集死者所有資產就可進行攤派。
(五) 攤派: 倘遺產總值相當或明顯地存有債務未清或權益紏紛的可能性,則應根據香港法例第十章非訴訟性遺囑檢定規則第六十條A款刊登債權人廣告,限令所有債權人及其他權益申訴人於兩個月提出要求(有關廣告費用由委託人負責)。攤派遺產前要還清死者債項,並且各繼承人須按規定簽妥《免除責任書》(Letter of Consent and Indemnity)和收據後,才可依死者遺囑或法定繼承規則將資產分予各繼承人。繼承人對被繼承人生前債務的清償,應以繼承遺產的實際價值為限,債務超過遺產部份,則超過部份繼承人可以不負清償之責。如死者於1971年10月7日以後死亡而未立遺囑而定居地為香港,下列人士得按優先次序享有遺產:(1)在生配偶(指死者於有效婚姻中的丈夫或妻子。惟裁決分居的配偶,沒有繼承權);(2)後嗣(包括子女、養子女、非婚生子女及遺腹子。如超過一名,則平均分配。若死者是女性,其夫與前妻所生的子女亦計算在內,惟需按最年幼者達18歲或結婚時,方得一併按房攤分。父母在者其後嗣不得領受其父或母所繼承的份額,未成年時,可酌情預支,未成年結婚亦可為嫁娶預支);(3)死者的父母平均分配;(4)死者的兄弟姊妹(如超過一名,則平均分配。次序是全血親先於半血親兄弟姊妹);(5)祖父母、外祖父母;(6)叔伯姑舅姨。後嗣兄弟姊妹和伯姑舅姨等承受享有權益是規定以法定信託形式持有。如享有優先繼承權的人士已死亡,其他法定受益人可認領該遺產,但需出示該人士的死亡證。根據1995年無遺囑者遺產(修訂)條例的規定:倘死者遺有後嗣者,其遺產於扣除死亡稅及費用後的首HKD500,000.00淨款額及其利息及餘款的一半,由死者的配偶繼承, 其餘由其子女共同繼承。死者的配偶同時有權取得有關的婚姻居所及享有取得非土地實產的絕對權益。倘死者未有後嗣者,其遺產於扣除死亡稅及費用後的首HKD1,000,000.00淨款額及其利息及餘款的一半,由死者的配偶繼承,其餘由其他合法繼承者共同繼承。倘死者之定居地並非為香港則需按載有關“繼承權證明書”。或死者定居處律師就有關當地遺產法及死者遺產分配之法律意見書的規定分配死者的遺產。我司按受益人在免除責任書的指示,將其應繼承之款項或死者之遺物交付受益人收領。
每宗遺產案在結案時,須繕製清單.列明收支及剩餘遺產的分配情況結案後,我司所建立的檔案至少保存二十年,重要文件如遺產承辦書或遺囑檢定書、遺產清單、家庭協議書、繼承人領取遺產收據、免除責任書等,須永久保存。
參考資料:(1)香港政府新聞處單張《怎樣申請承辦遺產》、(2)1995年無遺囑者遺產(修訂)條例中文文本、(3)香港政府憲報(1996年2月號)、(4)1996年遺囑認證及遺產管理(修訂)條例(1996年4月12日)、(5)港處業務部《代辦申領遺產業務指引》1991年12月、(6)甘寶馨律師:中國政法大學法學學士學位論文香港及內地繼承法之異同》。

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